一、稅收違法行為及其處罰
(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
2.未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；
3.未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
4.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
(二)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
(三)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和?ㄋ湍傷白柿系模?蛘嚦勱梢邐袢宋窗湊展娑ǖ鈉諳尷蛩拔窕?乇ㄋ痛?鄞?傘⒋?沾?傷翱畋ǜ姹硨陀泄刈柿系模?傷拔窕?卦鵒釹奩詬惱??梢源Χ?г?韻碌姆？睿磺榻諮現(xiàn)氐模?梢源Χ?г?隕弦煌蛟?韻碌姆？睢?
(四)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，
不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少
繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額占應繳納稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依前款規(guī)定處罰。
(五)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(六)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關迫繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰金。
(七)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：數(shù)額較大的，處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
(八)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任：由司法機關處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰金，并處以三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒
繳稅款一倍以上五倍以下罰金。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
(九)納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(十)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(十一)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
(十二)違反規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退?、祿篡税款碘c淥?⑵鋇模?蚍欠ǔ鍪劭梢雜糜諂?〕隹諭慫、祿篡税款碘c淥?⑵鋇模?θ?暌韻掠釁諭叫獺⒕幸芻蛘吖苤疲?⒋Χ?蛟?隕隙??蛟?韻碌姆＝穡皇?烤藪蟮模?θ?暌隕掀吣暌韻掠釁諭叫蹋?⒋ξ逋蛟?隕銜迨?蛟?韻路＝穡皇?刻乇鵓藪蟮模?ζ吣暌隕嫌釁諭叫蹋?⒋ξ逋蛟?隕銜迨?蛟?韻路＝鴰蛘咼皇詹撇??
偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，或非法出售前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金；情況嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。
(十三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
(十四)納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款 的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
(十五)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
(十六)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(十七)銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
(十八)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
(十九)納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，稅務機關除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(二十)稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(二十一)納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
1.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
2.拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料
的；
3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
4.有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
(二十二)稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款
二、違反發(fā)票管理辦法的法律責任
(一)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的(包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票)，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
(二)對私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票(包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票)，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查?狻⒖堊夯蛘呦?伲?皇輾欠ㄋ?煤妥靼腹ぞ擼?梢圓⒋σ煌蛟?隕銜逋蛟?韻碌姆？睿還鉤煞缸锏模?婪ㄗ肪啃淌略鶉巍?
(三)違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(四)對有下列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下列所列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：
1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
2.未按照規(guī)定領購發(fā)票的；
3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；
4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
6.未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。
(五)對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。
三、行政處罰法有關規(guī)定
第五十一條 當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施：
（一）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；
（二）根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結的存款劃撥抵繳罰款；
（三）申請人民法院強制執(zhí)行。
四、行政許可法有關規(guī)定
第七十八條 行政許可申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請行政許可的，行政機關不予受理或者不予行政許可，并給予警告；行政許可申請屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全事項的，申請人在一年內(nèi)不得再次申請該行政許可。
第七十九條 被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，行政機關應當依法給予行政處罰；取得的行政許可屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全事項的，申請人在三年內(nèi)不得再次申請該行政許可；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十條 被許可人有下列行為之一的，行政機關應當依法給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）涂改、倒賣、出租、出借行政許可證件，或者以其他形式非法轉讓行政許可的；
（二）超越行政許可范圍進行活動的；
（三）向負責監(jiān)督檢查的行政機關隱瞞有關情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料的；
（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他違法行為。
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